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地价抵减增值税申报表如何填列

    发表时间:2020-01-07

  会员:

  我公司是房地产开发企业,一般纳税人,2016年5月1日以后开工的项目目前已经完工,结转会计收入同时确认增值税销售额时扣除的地价款增值税申报表如何填列?

  大成方略:

  《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)第四条规定,房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。

  《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)附件2《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明第五条《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)填写说明指出,本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写。其他纳税人不填写。第二条《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填写说明第(二十五)项指出,第11栏“销项税额”:填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的销项税额。营业税改征增值税的纳税人,服务、不动产和无形资产有扣除项目的,本栏应填写扣除之后的销项税额。本栏“一般项目”列“本月数”=《附列资料(一)》(第10列第1、3行之和-第10列第6行)+(第14列第2、4、5行之和-第14列第7行)。

  会计-地价抵减增值税申报表如何填列

  国家税务总局公告2019年第15号附件2第三条《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)填写说明(二)各列说明指出,第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”:营业税改征增值税的纳税人,服务、不动产和无形资产有扣除项目的,按《附列资料(三)》第5列对应各行次数据填写,其中本列第5栏等于《附列资料(三)》第5列第3行与第4行之和;服务、不动产和无形资产无扣除项目的,本列填写“0”。其他纳税人不填写。第13列“扣除后”“含税(免税)销售额”:营业税改征增值税的纳税人,服务、不动产和无形资产有扣除项目的,本列各行次=第11列对应各行次-第12列对应各行次。其他纳税人不填写。第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”:营业税改征增值税的纳税人,按以下要求填写本列,其他纳税人不填写。(1)服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税本列第2行、第4行:若本行第12列为0,则该行次第14列等于第10列。若本行第12列不为0,则仍按照第14列所列公式计算。计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的,按实际填写。涉及增值税申报表及相关行次如下:

  会计-地价抵减增值税申报表如何填列

  综上,当期准予扣除的地价款金额填列在《增值税纳税申报表附列资料(三)》第5列对应行次,该数据过渡到《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第12列相关对应行次,按相关规定计算出13列、14列扣除后的销售额及销项税额。《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第11栏“销项税额”填写扣除之后的销项税额。